皆さん、こんにちは。

業務改善を行う業務コンサルタント、高橋です。

景気低迷の中、消費税10%への増税時期を先送りする可能性もありますが、現行法の通り施行された場合に備え、請求書の記載方法をお話しします。

軽減税率対象がない請求書

税制改正における軽減税率の対象は、飲食料品の譲渡（酒類及び外食サービスを除く）と定期購読契約が締結された新聞の譲渡が対象となります。

それ以外は軽減税率の適用はありません。

この際の軽減税率の対象品目がない請求書に関して、従来発行していた請求書を変更しなければいけないのか？ですが、消費税額の記載がない請求書、つまり、税込金額だけで記載されている請求書の場合には消費税額を記載する必要があります。

＜現行の請求書記載事項＞
１．書類作成者の氏名又は名称
２．取引年月日
３．取引内容
４．取引金額（税込）※1
５．書類の交付を受ける事業者の氏名又は名称
※1：本体価格と消費税を別々に記載してはいけないということではありません。
この記載事項が満たされていれば、相手に渡す方法が何であるかの規定はないのです。

＜プラス要件＞
１．消費税額

わかりやすいのは、請求書の鏡欄に税抜取引額、消費税額、税込取引額を記載すると良いです。

軽減税率対象を含む請求書

上記とは逆に、軽減税率の対象品目がある場合の請求書の場合、もう少しプラス要件が加わります。

＜プラス要件＞
１．軽減税率の対象品目である旨
２．税率ごとに合計した対価の額

上記のように、軽減税率の対象品目であることを記す※など（※でなくてもわかればOK）を付与し、10%対象と8%対象がそれぞれいくらであるか？の合計も必要になります。

ただし、これが必要になるのは飲食料品の譲渡（酒類及び外食サービスを除く）と定期購読契約が締結された新聞の譲渡だけですから、それ以外の事業者は対応不要です。

請求書を発行するシステムに改修が必要な場合など、早めに準備をされることをお勧めします。

先の話しにはなりますが、その際、食料品などには軽減税率を用いられることが検討

されており、複数税率の検討と同時にインボイス方式の導入も検討されています。

皆さん、こんにちは。

業務コンサルタントの高橋です。

今、メディアなどでも取り上げられている消費税改正時のインボイス方式とは何か？

現行の単一税率での要件とあわせお話ししていくことにします。

請求書等保存方式とインボイス方式

＜請求書等保存方式＞：帳簿の保存に加え、取引の相手方（第三者）が発行した請求書等という客観的な証拠書類の保存を仕入税額控除の要件としている。また、請求書等に適用税率・税額を記載することは義務付けられていない。

＜インボイス方式＞：複数税率の場合、請求書等に適用税率・税額の記載を義務付けたもの（インボイス）がなければ適正な仕入税額の計算は困難なため、インボイスに記載された税額のみを控除することができる。
また、適用税率・税額の記載が義務付けられ、免税事業者はインボイスを発行できないことから、免税事業者からの仕入については仕入税額控除できない。

参考イメージ（財務省公式サイトより）

上記のように、現在は仕入業者から請求書等を出してもらうことで問題ないのですが、

インボイス方式が採用された場合、適用税率と税額を記載しなければいけないことから、

事業者における経理事務の負担が増えることになるでしょう。

（これらに配慮するため、インボイスを簡素化することを主張している政党もあります。）

また、免税業者からの仕入が仕入税額控除できないとなると、小規模な免税事業者は

強制的に課税事業者としての登録を強いられる可能性も秘めています。

（免税事業者のままの場合、市場から排除されてしまうことを避けるためです。）

これらを踏まえ、最終的にどのような方式を採用するかはまだわからないですが、

今よりは何かしらの事務負担などが増える可能性は高いと思われます。